Differenzbesteuerung

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Was ist Differenzbesteuerung

Die Differenzbesteuerung ist eine wichtige Steuererleichterung für Händler gebrauchter Waren wie Autos, Handys, Musikinstrumente, Kunst, Antiquitäten, Schmuck oder Sammlungen in Deutschland. Der Umsatz mit Gebrauchtgegenständen, Kunstgegenständen, Sammlungsstücken und Antiquitäten kann im Wege der Differenzbesteuerung nach § 25 UStG versteuert werden. Erwirbt ein Unternehmer derartige Gegenstände von einem nicht zum Vorsteuerabzug berechtigten Verkäufer (zum Beispiel Privatperson) mit der Absicht, diese Gegenstände gewerblich weiter zu veräußern, so kann er anstelle der Regelbesteuerung lediglich den Unterschiedsbetrag zwischen Verkaufspreis und Einkaufspreis der Besteuerung zugrundelegen.


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Differenzbesteuerung nach § 25 Umsatzsteuergesetz (UStG)

Diese sogenannte Differenzbesteuerung oder auch Margenbesteuerung genannt hat den Vorteil, dass Doppelbesteuerungen und damit Preisverteuerungen bei der Einschaltung gewerblicher Händler im An- und Verkauf vermieden werden. Dabei ist es notwendig, dass der Einkauf und der Verkauf aus und an den privaten bzw. öffentlich-rechtlichen Bereich geht. Begünstigt sind nur Wiederverkäufer, die mit beweglichen Wirtschaftsgütern handeln. Voraussetzung ist, dass die Gegenstände ohne Vorsteuerabzug erworben wurden, um sie anschließend wieder zu verkaufen.

Diese Regelung gilt nur für Deutschland und nur dann, wenn der Verkauf innerhalb der EU erfolgt.

Genauere Informationen finden sie z.B. auf der Webseite der Handelskammer Hamburg oder der IHK Hannover.



Differenzbesteuerung in Faktura-XP

Die Differenzbesteuerung wird in Faktura-XP über den Artikelstamm geführt. Sie erstellen zunächst einen neuen Artikel für den Ankauf der Ware bzw. dem Gegenstand oder verwenden einen bereits vorhandenen Artikel. In der Detailansicht des Artikelstamm wählen sie in der Schaltfläche den Punkt "Differenzbesteuerung hinzufügen / ändern".

Differenzbesteuerung hinzufügen oder ändern


Differenzbesteuerung Eingabe der Werte


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Hinweis und Steuersatz

Ein Artikel, der der Differenzbesteuerung unterliegt, wird mit einem Hinweis im Bereich des Steuersatztes angezeigt. Stellen sie den Steuersatz für diesen Artikel auf 0,00% (=Steuerfrei) ein.

Differenzbesteuerung Anzeiger


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Das richtige Sachkonto

Für Waren / Gegenstände mit einem Einkaufswert von nicht mehr als 500 EUR kann wahlweise die Umsatzsteuer nach der Gesamtdifferenz ermittelt werden. Die Umsatzsteuer wird dann aus dem Unterschiedsbetrag berechnet, der sich aus der Summe der in einem Jahr erworbenen und verkauften Wirtschaftsgüter ergibt.


Bei der Veräußerung von Waren nach Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG bucht der Unternehmer den Erlös in Höhe der Summe der Einkaufspreise auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt, Gesamtdifferenz" und den darüber hinausgehenden Differenzbetrag auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt, Gesamtdifferenz" gemäß nachfolgender Tabelle.

Kontenbezeichnung SKR 03 SKR 04 Bilanz/GuV
Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt, Gesamtdifferenz 8226 4226 Umsatzerlöse
Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt, Gesamtdifferenz 8221 4221 Umsatzerlöse


Für Waren / Gegenstände mit einem Einkaufswert von mehr als 500 EUR gelten andere Konten. Bei der Veräußerung von Waren oder Gegenständen nach Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG bucht der Unternehmer den Erlös in Höhe des Einkaufspreises auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt" und den darüber hinausgehenden Differenzbetrag auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt" gemäß nachfolgender Tabelle.

Kontenbezeichnung SKR 03 SKR 04 Bilanz/GuV
Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt 8240 4240 Umsatzerlöse
Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt 8220 4220 Umsatzerlöse


Das so ermittelte Sachkonto geben sie im Artikelstamm des Differenzbesteuerten Artikels im Feld "Erlös-ID" ein.

Sachkonto des Differenzbesteuerten Artikels im Feld "Erlös-ID" eingeben

Beim DATEV® Export der Buchhaltungsdaten werden dann die Steueranteile von Differenzbesteuerten Artikeln korrekt ausgegeben und den angegebenen Sachkonten zugeordnet.


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Erweiterter Textbaustein zur Differenzbesteuerung

Um Artikel die der Differenzbesteuerung unterliegen auf einer Rechnung kenntlich zu machen, wird beim Hinzufügen einer Artikelposition ein Text als Hinweis automatisch hinzugefügt. Diesen Text müssen sie zuvor in den Parametereinstellungen anlegen.


Dazu wählen Sie den Dialog „Datenbankparameter“ aus dem Menü aus.

Navigieren sie zu :
  Verwaltung -> Einstellungen -> Parameter

31.Menupunkt Parameter.png


Klicken unten rechts auf "weitere Parameter" (8).

Parameter Dialog



Wählen Sie dann die Registerkarte "Kontenrahmen".

Kontenrahmen


Im unteren Bereich des Dialogs können sie im Feld (1) den Text eingeben.

31.Registerkarte Kontenrahmen Differenzbesteuerung.png

Es genügt z.B. ein einfacher Text wie "Gebrauchtartikel / Sonderregelung". Sie können auch direkt Bezug auf das Umsatzsteuergesetzt in Deutschland nehmen. Zum Beispiel: "Anwendung der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG".

Handeln sie ausschließlich mit Artikeln, die der Differenzbesteuerung unterliegen, können sie diesen Text besser in den allgemeinen Textbausteinen anlegen. So haben sie den Hinweis zur Differenzbesteuerung als Text unterhalb der Positionen als allgemeinen Hinweis und nicht an jeder Artikelposition.


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